投資人注意!明年起賣出美國PTP架構商品期貨ETF將課稅

預期在課徵重稅10%的打擊下,絕大多數投資人可能會選擇不再去交易美國商品ETF,幸好,臺灣證交所有由國內業者發行的期貨ETF,這些ETF是採取直接交易商品期貨的方式來追蹤指數,因此不受美國新稅制的影響,同樣能參與商品、原物料、外匯等期貨商品市場。例如可以考慮用期元大S&P石油來替代USO,參與原油市場。交易國內期信ETF,除了券商手續費外,投資人賣出時只需要課徵千分之一的證交稅,是強而有力的替代產品。

PTP源自早年爲扶持自然資源產業,只要企業收入的90%以上來自美國法典規定的「合格」來源,包含利息、股息、資本利得、租金,以及從勘探,開發,採礦或生產,加工,精煉,運輸(包括運輸天然氣,石油或其產品的管道)或銷售任何礦物或自然資源(包括化肥,地熱能和木材)中獲得的收入和收益,則該合夥企業享免稅優惠,且可以在證券交易所自由交易。

在美國市場,主要的證券ETF通常是投資公司(Regulated Investment Companies,RICs)來發行,而直接投資黃金、白銀的實體貴金屬ETF,例如SPDR黃金ETF(GLD),則是採用公開交易信託(Publicly Traded Trust,PTT)結構,但是交易商品期貨或是外匯期貨的商品ETF,既無法採上述二種結構發行,又想獲得稅賦優惠,因此多是以公開交易合夥企業(PTP)來做發行。包含全球規模最大的原油ETF-美國石油基金(United States Oil Fund, LP,USO)、ProShares二倍做多黃金ETF(UGL)、ProShares波動率指數短期期貨ETF(VIXY)、Invesco德銀做多美元指數ETF(UUP)以及ProShares二倍做多日圓ETF(YCL)等都是。

但是美國國稅局(IRS)將從明年起,針對非美國籍投資人課稅,臺灣投資人須注意,如果手上還持有美國掛牌PTP商品而未在今年底以前賣出,或是不小心在明年買了這些標的,賣出時將被課徵交易總額10%稅額。例如,投資100萬元買進USO,上漲30%賣出,賣出總價金爲130萬元,將課徵10%也就是13萬元預扣稅,只能拿回117萬元,也就是稅前30%、稅後利潤僅剩17%。

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